Pajak Pertambahan Nilai (PPN) adalah mekanisme perpajakan penting di Indonesia, yang dikenakan pada nilai tambah pada setiap tahap proses produksi dan distribusi. Untuk bisnis yang beroperasi di negara tersebut atau terlibat dalam perdagangan internasional dengan entitas Indonesia, penting untuk memahami peraturan PPN. Selain melayani tujuan dalam pertumbuhan ekonomi lokal, kepatuhan terhadap undang-undang PPN dapat berkontribusi pada perencanaan pajak dan operasi bisnis yang efektif.
Tetapi apa tarif PPN, pembebasan, dan penerapan di Indonesia?
Tarif dan penerapan PPN
Tarif PPN yang fleksibel
Undang-undang PPN Indonesia memungkinkan pemerintah untuk menyesuaikan tarif PPN dalam kisaran 5% hingga 15%. Pada saat yang sama, fleksibilitas ini memungkinkan mereka untuk menanggapi perubahan kondisi ekonomi dan mengelola pendapatan pemerintah secara efektif.
Indonesia saat ini memiliki standar tarif PPN sebesar 11%, yang mulai berlaku pada tahun 2022. Namun, per 1 Januari 2025, tarif standar untuk barang dan jasa mewah telah dinaikkan menjadi 12%. Penting untuk dicatat bahwa tarif ini juga berlaku untuk layanan yang dilakukan di Indonesia untuk pelanggan di luar negeri. Sebagai tambahan, layanan ini dianggap pengiriman lokal dan dikenakan tarif PPN standar1.
PPN dengan nilai nol untuk ekspor
Sistem PPN Indonesia menawarkan manfaat berharga bagi eksportir: PPN dengan tarif nol atas barang dan layanan yang memenuhi syarat.
Beberapa layanan memenuhi syarat untuk PPN nol, antara lain:
- Layanan yang Terhubung ke Barang Bergerak Di Luar Wilayah Pabean: Ini termasuk manufaktur, perbaikan dan pemeliharaan tol, pengiriman barang untuk barang berorientasi ekspor, dan layanan lain yang terkait dengan ekspor barang.
- Jasa yang Terhubung dengan Barang Tidak Bergerak Di Luar Daerah Pabean: Ini termasuk konsultasi konstruksi dan jasa ekspor lainnya yang terkait dengan barang tidak bergerak.
- Layanan Ekspor Lainnya: Ini termasuk layanan TI, interkoneksi, satelit, konektivitas data, layanan R&D, penyewaan pesawat / kapal untuk pengiriman internasional, dan layanan perdagangan yang membantu ekspor. Ini juga mencakup layanan profesional (misalnya, akuntansi, audit keuangan, konsultasi pajak) yang diberikan kepada non-penduduk dan terkait dengan kegiatan di luar Indonesia.
Dalam beberapa kasus, PPN "Final" mungkin berlaku, di mana persentase tertentu dari tarif PPN standar dikenakan pada transaksi tertentu. Di bawah PPN "Final", tarif PPN yang berlaku (saat ini 11%) dikalikan dengan persentase yang ditentukan, menghasilkan tarif PPN "Final" yang efektif.
Dasar dari pajak umumnya adalah harga jual eceran kecuali disebutkan secara khusus. Selain itu, PPN masukan sehubungan dengan perolehan barang atau jasa yang terkait dengan pengiriman di bawah PPN "Final" tidak dapat dikreditkan.
Contoh PPN "Final" :
- Layanan Kurir: 1,1% dari jumlah yang ditagih.
- Layanan Freight Forwarding (Termasuk Biaya Pengiriman): 1,1% dari jumlah yang ditagihkan.
Artinya, meskipun barang atau jasa Anda dapat diekspor, Anda mungkin masih perlu menagih dan menyetorkan sebagian kecil PPN dengan skema PPN "Final".
Bea masuk dan PPN atas impor yang masuk ke Indonesia
Sementara ekspor menikmati PPN nol, impor dan transaksi domestik tertentu dikenakan bea masuk dan PPN. Bea masuk ini adalah pajak terpisah yang dipungut oleh pemerintah berdasarkan faktor-faktor seperti jenis barang dan negara asalnya. Berikut adalah tarif pajak impor untuk kategori produk umum:
| Kategori Produk | Kisaran | Tarif Bea Barang |
|---|---|---|
| Mobil | Penumpang dan komersial | 5% hingga 50% |
| Kendaraan tertentu di bawah baterai untuk program bermotor listrik berbasis untuk transportasi jalan | ||
| Komponen Mobil | Incompletely Knocked Down | 0% hingga 7,5% |
| Part by part | 0% hingga 10% | |
| Pembuluh | Kapal, kapal, dan struktur terapung | 0% hingga 5% |
| Pesawat terbang | Balon, helikopter, pesawat terbang, parasut, dan alat peluncur pesawat | 0% |
| Barang Elektronik | Kamera, lemari es, ponsel, dan lain-lain | 0% hingga 20%, atau Rp 21.450/unit |
| Tekstil, Tekstil Bahan dan Aksesoris | Tas, alas kaki, harness, pakaian, aksesoris pakaian, dll. | 0% hingga 35% |
| Minuman dan Alkohol | Etil alkohol, jus, bir, anggur, minuman beralkohol, dan minuman lainnya | 5% hingga 150%, atau Rp 14.000/liter |
| Minyak Esensial dan Resinoid | Zat berbau | 5% hingga 150% |
| Produk Pertanian | Produk hewani dan nabati | 0% hingga 20%, atau Rp 450/kg |
| Perabot | Tempat tidur, kasur, perlengkapan lampu dan penerangan, dan lain-lain | 0% hingga 20% |
| Mainan | Mainan, permainan, dan kebutuhan olahraga, suku cadang dan aksesorinya | 5% hingga 20% |
| Produk Plastik | Plastik dan barang-barang berbahan plastik | 0% hingga 25% |
| Produk Karet | Karet dan barang-barang berbahan karet | 0% hingga 15% |
| Produk Kayu | Kayu dan barang-barang berbahan kayu | 0% hingga 25% |
| Produk Baja | Baja dan barang-barang berbahan baja | 0% hingga 20% |
| Produk Lain Kimia, obat-obatan, senjata, seni, instrumen | Bahan kimia, produk farmasi, karya seni, senjata dan amunisi, alat musik, dan lain-lain | 0% hingga 40% |
PPN atas impor
Tarif PPN standar sebesar 11% berlaku untuk sebagian besar barang dan jasa impor. Artinya, ketika Anda mengimpor barang ke Indonesia, Anda harus membayar PPN atas nilainya. Selain itu, PPN ini biasanya dipungut oleh otoritas Bea dan Cukai di point of entry.
PPN atas transaksi domestik dengan pelanggan luar negeri
Jika bisnis Anda berbasis di Indonesia tetapi Anda menjual jasa atau barang kepada pelanggan yang berlokasi di luar negeri, transaksi tersebut mungkin dikenakan PPN. Tarif standar 11% berlaku dalam hal ini.
PPN yang ditaksir sendiri untuk jasa luar negeri dan barang tidak berwujud
Jika bisnis Anda menggunakan jasa atau barang tidak berwujud dari penyedia luar negeri, Anda bertanggung jawab untuk menilai sendiri dan membayar PPN atas transaksi tersebut. Selain itu, hal ini berlaku bahkan jika jasa atau barang tersebut dikonsumsi atau digunakan di Indonesia.
Selain itu, PPN yang ditaksir sendiri atas pemanfaatan barang tidak berwujud dan/atau jasa yang dikenakan pajak dari penyedia luar negeri jatuh tempo ketika:
- Harga pembelian dinyatakan terutang.
- Jumlah ditagih oleh vendor.
- Pembayaran dilakukan, baik sebagian atau seluruhnya, mana yang terjadi lebih dulu.
Jika peristiwa di atas tidak diketahui, PPN dianggap jatuh tempo pada saat perjanjian barang atau jasa ditandatangani2.
Contoh tarif PPN atas barang impor:
| Deskripsi Kode HS Tarif Barang | PPN | |
|---|---|---|
| 0307.12.00 00 | Tiram segar atau dingin | 11% |
| 0405.10.00 00 | Mentega | 11% |
| 8525.80.3000 | Kamera perekam video | 11% |
| 9105.21.00 00 | Jam dinding yang dioperasikan secara elektrik | 11% |
| 9603.10.20 00 | Sapu | 11% |
Pembebasan PPN atas impor tertentu
Sementara sebagian besar barang dan jasa impor dikenakan PPN, Indonesia memberikan pengecualian untuk kategori impor tertentu untuk mendukung industri dan kegiatan tertentu. Berikut adalah impor yang dibebaskan dari PPN:
- Barang Kena Pajak yang Diimpor ke Zona Perdagangan Bebas (Free Trade Zone) : Barang yang dibawa ke zona perdagangan bebas yang ditunjuk, dibebaskan dari PPN. Hal ini juga mendorong aktivitas ekonomi di dalam zona ini dan mempromosikan perdagangan internasional.
- Jasa dan Barang yang Dibiayai oleh Bantuan Luar Negeri (Foreign Aid): Impor yang didanai oleh program bantuan luar negeri dibebaskan dari PPN, memfasilitasi upaya kemanusiaan dan proyek pembangunan.
- Bahan Baku yang Diimpor oleh Perusahaan di Kawasan Berikat (Bonded Zone): Perusahaan yang beroperasi di kawasan berikat dapat mengimpor bahan baku tanpa membayar PPN. Akibatnya, ini mendorong kegiatan manufaktur dan pemrosesan di dalam zona ini.
- Impor yang Dilakukan oleh Perusahaan di Industri Tertentu: Industri tertentu, seperti maskapai penerbangan nasional, dapat diberikan pembebasan PPN atas impornya, yang juga akan mendukung pertumbuhan dan perkembangan sektor-sektor strategis ini.
PPN atas transaksi e-commerce
Di Indonesia, barang dan jasa tidak berwujud asing yang dijual melalui platform e-commerce kepada konsumen di Indonesia dikenakan PPN. Artinya, jika bisnis asing menjual produk digital seperti perangkat lunak, kursus online, atau layanan streaming kepada pelanggan di Indonesia, mereka diharuskan untuk membebankan dan menyetorkan PPN dengan tarif standar 11%. Peraturan yang diberlakukan pada 1 April 2022 ini bertujuan untuk memastikan perpajakan yang adil dalam ekonomi digital yang sedang berkembang3.
Pertimbangan utama untuk bisnis
Tarif PPN di Indonesia bisa jadi rumit, tetapi dengan pemahaman yang jelas tentang peraturan dan pendekatan proaktif terhadap kepatuhan, bisnis dapat menavigasi sistem secara efektif dan mengoptimalkan strategi pajak mereka.
Untuk mencapai ini, pertimbangkan hal-hal berikut:
Tetap terinformasi dengan perubahan dan pembebasan PPN
Peraturan PPN Indonesia dapat berubah, dan sangat penting bagi bisnis untuk tetap mengikuti pembaruan atau amandemen apa pun. Ini termasuk memantau perubahan tarif PPN, pembebasan, dan persyaratan kepatuhan. Selain itu, meninjau sumber informasi resmi dari pemerintah secara teratur atau berkonsultasi dengan penasihat pajak dapat membantu bisnis tetap mendapat informasi dan menghindari potensi hukuman.
Memastikan proses pengumpulan dan pengajuan PPN yang akurat
Selain mempelajari cara menghitung PPN impor dan ekspor, pengumpulan dan pelaporan tepat waktu sangat penting untuk kepatuhan. Selain itu, bisnis perlu menyimpan catatan transaksi mereka yang tepat, menerbitkan faktur PPN, dan mengajukan pengembalian PPN sesuai dengan tenggat waktu yang ditentukan. Pada saat yang sama, menerapkan sistem akuntansi dan kontrol internal yang kuat dapat membantu memastikan akurasi dan efisiensi dalam proses terkait PPN.
Manfaatkan PPN bernilai nol untuk ekspor
Bisnis yang terlibat dalam mengekspor barang atau jasa harus memahami dan memanfaatkan manfaat PPN dengan nilai nol. Ini termasuk memastikan bahwa ekspor mereka memenuhi kriteria kelayakan untuk PPN bertarif nol dan mengelola dokumentasi yang tepat untuk mendukung klaim mereka.
Memahami kewajiban untuk transaksi impor dan e-commerce
Bisnis yang terlibat dalam mengimpor barang atau terlibat dalam transaksi e-commerce perlu mempelajari tentang tarif PPN, pembebasan, dan persyaratan penilaian mandiri yang berlaku. Untuk bisnis e-commerce, sangat penting untuk memiliki sistem untuk mengumpulkan dan menyetorkan PPN atas penjualan ke konsumen di Indonesia.
Sederhanakan kepatuhan PPN pada impor dan ekspor Anda
Memahami dan mematuhi peraturan PPN Indonesia sangat penting bagi bisnis yang terlibat dalam perdagangan internasional. Dan dalam hal layanan logistik internasional, DHL Express dapat membantu bisnis dalam mengelola persyaratan PPN, memastikan proses impor dan ekspor yang lancar dan efisien.
Siap untuk menyederhanakan pengiriman internasional Anda dan memastikan kepatuhan PPN di Indonesia? Buka akun bisnis DHL Express untuk mengakses rangkaian layanan komprehensif dan dukungan ahli kami.
